为深入落实财会监督专项行动部署及2025年注册会计师行业“财会监督深化年”主题活动要求，严格遵照《中国注册会计师协会关于开展2025年全国会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协〔2025〕81号)工作安排，陕西省注册会计师协会(以下简称省注协)联合陕西省财政厅组织开展了2025年度全省会计师事务所执业质量检查工作。现将有关情况通告如下：
一、检查总体情况
本次检查采用周期性检查与“双随机、一公开”抽查相结合的方式确定检查对象，在保障合理抽查覆盖面的基础上，聚焦行业监管重点领域，加大针对性抽查力度，重点覆盖近三年新批准设立事务所、涉嫌由非注册会计师实际控制的事务所、超出自身专业胜任能力执业的事务所、高龄执业注册会计师占比较高的事务所、日常监管中发现执业质量薄弱的事务所，以及投诉举报线索较多的事务所；同时结合全省经济发展重点领域，专项选取高新技术企业认定专项审计报告出具数量较多的事务所纳入检查范围。本次共对全省53家非证券服务业务会计师事务所开展执业质量检查，其中省注协主导检查27家。
检查工作严格遵循《中国注册会计师执业准则》《中国注册会计师职业道德守则》等行业规范与监管要求，坚持问题导向、突出检查实效，核心核查事务所及注册会计师执业过程中是否存在未保持应有的职业怀疑态度、未执行必要审计程序、未获取充分且适当的审计证据、发表不恰当审计意见等突出审计质量问题，同时严厉紧盯伪造审计证据、抄表式审计、出具虚假报告等严重违法违规行为，全面排查执业风险与合规隐患。
二、检查中发现的主要问题
(一)职业道德方面。一是事务所首席合伙人或主任会计师同时担任其他公司关键职务，并违规为相关公司出具审计报告。二是列支高额业务协作费，个别事务所业务协作费占年度营业收入金额超50%。三是个别事务所与其他公司共用办公场所，且办公场所、办公设备均无偿使用，违背商业逻辑。
(二)质量管理体系方面。一是未根据《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》对现有制度进行更新完善。二是现有制度实际操作性不强，执行不到位。三是质量管理力量薄弱，复核人员胜任能力不足，质量复核流于形式。四是一体化管理未有效实施，违规在非注册城市设立办公室，并承揽业务出具报告，缺乏有效内部管控。
(三)执业质量方面。一是未按要求执行并记录风险评估程序，风险识别与把控不到位。二是对重要科目或事项审计程序执行不到位，未实施必要审计程序，未获取充分、适当的审计证据。三是部分审计科目或事项未编制工作底稿，审计轨迹缺失，记录不规范。四是部分专项审计项目证据支撑不足，对异常情况未追加核查程序，未形成有效核实记录。
三、检查处理情况
依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》规定，经惩戒委员会审议决定，对存在违规问题的19家会计师事务所及48名注册会计师实施行业惩戒，其中：对14家会计师事务所和31名注册会计师予以公开谴责，对4家会计师事务所和7名注册会计师予以通报批评，对1家会计师事务所和10名注册会计师予以训诫，具体名单见附件。
会计师事务所及全体执业注册会计师要以案为鉴、深刻警醒，牢固树立诚信为本、独立客观、质量至上、专业报国的执业理念，健全完善内部治理与质量管控机制，切实履行中介机构的执业监督职责。省注协将坚决贯彻党中央、国务院关于进一步加强财会监督的决策部署，持续加大自律监督力度，从严整治行业违规乱象，净化执业生态，规范执业秩序，推动全省注册会计师行业持续健康高质量发展。
附件：2025年度执业质量检查行业惩戒名单
陕西省注册会计师协会
2026年5月6日
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