财政部 税务总局公告2026年第25号：一、纳税人有下列情形的，不属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣：

（一）作为被保险人获得保险赔付；

《中华人民共和国增值税法》第二十二条第三项的规定，非正常损失项目对应的进项税额不得从其销项税额中抵扣。

《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第826号）第十九条 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。

【案例】

一般纳税人，台风暴雨厂区，商品报废，取得保险公司赔偿款（支付商品报损审计和评估费用），商品的对应进项税额是否需要转出？

【案例分析】（仅供参考）

1.自然灾害不属于非正常损失，商品的对应进项税额不需要转出

2.取得保险公司赔偿款，非应税交易，不需要缴纳增值税，但不属于“不得抵扣非应税交易”，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣，如支付商品报损审计和评估费用取得专用发票，可以按规定抵扣进项。（商品的对应进项税额不需要转出）

【思考】

如果因为管理不善造成商品报废，取得保险公司赔偿款（支付商品报损审计和评估费用）

比如某法院判决案例：仓库温控管理不到位，食品存货霉变报废；保险公司以被保险人未尽保管义务抗辩拒赔；一审认为属于被保险人管理不善；二审改判：保险合同未将 “被保险人保管不善” 列为免责条款，判决保险公司赔付存货损失。

【个人理解】（仅供参考）

1.属于非正常损失，食品上述的对应进项税额需要转出

2.取得保险公司赔偿款，非应税交易，不需要缴纳增值税，但不属于“不得抵扣非应税交易”，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣，如支付上述法院律师费取得专用发票，可以按规定抵扣进项。