解析：《增值税法》第六条第三项规定，依照法律规定被征收、征用而取得补偿，不属于应税交易，不征收增值税。
1.A公司取得的全部补偿款均属于法定非应税交易收入，不征收增值税；
2.对应支付的资产评估费1.2万元进项税额，可正常从销项税额中抵扣，无需转出。
解析：本次交易符合财政部 税务总局公告2026年第13号规定的重组条件，且根据财政部 税务总局公告2026年第25号，不属于不得抵扣非应税交易。
1.B公司原购进仓库、运输车辆时已抵扣的进项税额，无需做转出处理；
2.为本次重组发生的审计费、律师费、评估费对应的进项税额，可正常从销项税额中抵扣；
3.若B公司因本次吸收合并办理注销税务登记，其注销前尚未抵扣的留抵税额，可由合并后的乙公司继续抵扣。
4.B公司可开具税率栏标注 “不征税” 的增值税普通发票，按转让标的对应选择分类编码：607（资产重组涉及的不动产）、616（资产重组涉及的货物）、623（资产重组涉及的无形资产）。
例3：无偿提供服务
L软件公司（增值税一般纳税人）开发了一款企业级管理软件。为开拓市场、吸引潜在客户，L公司推出为期3个月的免费试用活动，向100家目标企业免费提供软件使用权限，未收取任何费用。试用期内，L公司为保障服务质量，向云服务商支付服务器租赁费21.2万元，取得增值税专用发票，注明进项税额1.2万元。
解析：L 公司向目标企业提供的软件限期免费试用，属于无偿提供信息技术服务（软件使用服务），不在《增值税法》第五条列明的视同应税交易正向列举范围内，无需按视同应税交易计提缴纳增值税。
根据财政部 税务总局公告2026年第25号第（四）项，无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）不属于不得抵扣非应税交易，对应进项税额可抵扣。
税务处理：
1.L 公司向目标企业提供的软件免费试用服务，不属于增值税应税交易，也不属于法定视同应税交易范围，不征收增值税，无需计提增值税销项税额；
2.L公司为试用活动支付的服务器租赁费对应的1.2万元进项税额，可正常从销项税额中抵扣，无需转出；
3.若试用期结束后试用企业转为付费用户，则付费部分按应税收入正常计税。
例4：未履行合同的违约金收入
I公司与下游客户签订原材料采购合同，约定 2026 年 6 月交货，合同签订后客户因自身业务调整单方面取消订单，合同未实际履行，未发生任何货物销售行为。I公司按合同约定向客户收取违约金 10 万元，为追索该违约金支付律师费 1.06 万元，取得增值税专用发票，注明进项税额 0.06 万元。
解析：
1.未发生应税交易而取得的违约金，不属于增值税应税交易，为非应税交易，不征收增值税；
2.根据财政部 税务总局公告2026年第25号第三项规定，因合同未履行且未发生应税交易而取得违约金等收入，不属于不得抵扣非应税交易，对应进项税额可抵扣。
税务处理：
1.10 万元违约金收入不征收增值税；
2.为追索违约金支付的律师费对应的 0.06 万元进项税额，可正常从销项税额中抵扣，无需转出；
3.违约金收入不属于增值税应税行为，无需开具增值税发票，以合同、付款凭证、收据入账即可。
解析：
1.根据《增值税法》第十七条规定，销售额为纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，与应税交易无直接关联的财政补贴收入，不构成增值税销售额，不属于应税交易；
2.根据财政部 税务总局公告2026年第25号第六项规定，按照有关政策规定取得，且与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴，不属于不得抵扣非应税交易，对应进项税额可抵扣。
税务处理：
1.1200 万元财政补贴收入不征收增值税；
2.为申请补贴支付的审计费、申报服务费对应的 0.6 万元进项税额，可正常从销项税额中抵扣，无需转出；
3.收到补贴时，可向政府部门开具 615 编码的不征税增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
1.非上市公司股权不属于金融商品，其转让不属于《增值税法》第三条规定的应税交易，不征收增值税；
2.根据财政部 税务总局公告2026年第25号第二项规定，有偿转让股权（不含有价证券）属于不得抵扣非应税交易，对应进项税额不得抵扣。
例7：无法划分共用进项税额的分摊处理
K公司（增值税一般纳税人）同时经营两项业务：一是软件销售与开发，二是非上市公司股权投资。2026年全年软件销售与开发应税销售收入2亿元，对应可明确划分的进项税额1000万元；转让非上市公司股权取得收入10亿元，对应可明确划分的进项税额已全额转出；企业全年发生无法划分用途的公共成本（总部水电费、物业费、办公费、共用人员薪酬对应的进项等），合计取得进项税额50万元。
