关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告

财政部 税务总局公告2026年第25号

　　根据《中华人民共和国增值税法》（以下简称增值税法）和《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称增值税法实施条例）有关规定，现将非应税交易等增值税有关事项公告如下：

　一、纳税人有下列情形的，不属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣：

　　（一）作为被保险人获得保险赔付；---个人理解：是损失补偿，不是企业经营获利。

　　（二）接受货币性资产或者非货币性资产捐赠；---个人理解：企业被动受赠，不属于企业主动开展的经营活动。

　　（三）因合同未履行且未发生应税交易而取得违约金等收入；---个人理解：交易根本没有开展，只是违约赔偿，不属于经营活动产出的收益。

　　（四）无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；---个人理解：没有取得经济利益。

　　（五）转让因自身发生应税交易取得的与之相关的应收账款等债权（不含有价证券）；---个人理解：应收账款来源于前期销售货物、服务等应税交易，债权转让只是收款权利处置，不是一项经营业务。

　　（六）按照有关政策规定取得，且与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴。---个人理解：政府补助，不是销售对价，属于被动取得，不是经营活动所得。

　二、纳税人有下列情形的，属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）销售货物、服务、无形资产、不动产不属于增值税法第四条在境内发生应税交易所列情形的；---个人理解：企业主动开展销售经营，只是交易发生在境外等情形，不在我国增值税征税范围。属于经营活动、取得收益，因此为该境外销售发生的进项，不得抵扣。

　　（二）有偿转让股权（不含有价证券）；

---个人理解：企业主动的资本经营行为，取得转让收益，但股权不属于增值税征税范围。

　　（三）持有股权（不含有价证券）取得的股息红利和持有股份公司普通股（含有价证券）取得的股息红利；

---个人理解：属于主动的投资经营活动，并取得投资收益，且股息红利不征增值税。

　　（四）货物期货交易(不含实物交割环节)。

---个人理解：投机交易，属于经营活动，不发生实物交割不征收增值税。

---个人理解：以上四项属于企业主动开展的经营活动，获取经济利益，但不在增值税 3?5 条应税 / 视同应税范围内，同时又不属于第六条法定非应税，完全同时满足实施条例 22 条两个条件，构成【不得抵扣非应税交易】，对应进项必须转出。

业务1：A公司在2026年9月转让持有的非上市公司20%股权取得转让款6000万元，支付给会计事务所为该项业务的财务咨询费30万元并取得专票。

小编个人理解，仅供参考：股权转让是企业为实现资产增值或变现而开展的商业行为，属于“经营活动”；非上市公司的股权转让，不在增值税的应税范围中（金融商品转让不包括），不属于增值税的应税交易，且不属于增值税法第六条规定的情形；取得了股权转让价款，有经济利益流入；该业务满足3个条件，为该业务支付的咨询费用于该经营性取酬服务，其进项税额不得抵扣，需做进项税额转出。

业务2：B公司2026年9月取得政府与销售无关的补助1000万元，支付了为该项补助有关的中介机构代理申报服务费20万元，并取得专票。
小编个人理解，仅供参考：B公司取得政府与销售无关的补助1000万元，按照财政部 税务总局公告2026年第25号第一条第六项的规定，其服务费对应进项税可以抵扣。

业务3：2026年9月，C公司因资金周转需要，将对下游客户的1000万元债权以950万元的价格转让给某资产管理公司，为完成债权转让手续，支付律师服务费，取得了专票。
小编个人理解，仅供参考：按照财政部 税务总局公告2026年第25号第一条第五项的规定，转让的应收账款来源于前期销售货物、服务等应税交易，债权转让只是收款权利处置，不是一项经营业务，为债权转让这一非应税经营活动支付的律师服务费，对应的进项税额可以抵扣。

业务4：D公司与甲公司签订了产品供销合同，D公司作为销售方，为完成合同约定的交货任务积极备料并加紧生产。但临近合同约定的交货期，购买方甲公司却违约反悔，书面通知D公司合同不再履行。为维护自身权益，D公司聘请了律师起诉索赔，最终获得违约金和赔偿金共计300万元，支付了律师费并取得专票。
小编个人理解，仅供参考：按照财政部 税务总局公告2026年第25号第一条第三项的规定，该律师费对应的进项税额可抵扣。

小编个人理解，仅供参考：按照财政部 税务总局公告2026年第25号第一条第一项的规定，该保险赔偿是损失补偿，不是企业经营活动，因此，对应的进项税额可以抵扣。

业务6：F公司接受上游供应商捐赠的一台设备并取得专票，专票注明价款20万元、税额2.6万元。F公司为运回该设备支付运费并取得专票。

小编个人理解，仅供参考：按照财政部 税务总局公告2026年第25号第一条第二项的规定，企业被动受赠，不属于企业主动开展的经营活动，因此，对应的进项税额可以抵扣。

业务7：合同已经履行且发生应税交易，合同约定销售方违约需支付给购买方违约金，购买方找律师提供服务去争取这个违约金，对应的律师费，取得了专票，进项税可以抵扣吗？

小编个人理解，仅供参考：因合同履行，销售方违约，给购买方的违约金收入，购买方在这个事项中未发生应税交易，因此不征收增值税，也由于该事项属于被动所得，不是购买方主动经营所得，因此，这个事项中，购买方购买律师服务去争取这个违约金，对应的律师费，可以抵扣进项。

业务8：我们是一家风电行业的企业，近年来，风电光伏行业有许多政策利好，政府对分布式光伏发电实行按照销售电量补贴的政策。我们公司支付了为取得该项补助有关的中介机构服务费10万元，并取得专票。

小编个人理解，仅供参考：该事项属于发生应税交易而产生的，可以抵扣进项。