《关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第25号）正式发布，多项此前存在争议的事项已经尘埃落定！

一、与收入、数量不直接挂钩的财政补贴不征税，对应进项税额可以抵扣

文件明确规定：纳税人按照政策规定取得，且与自身销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴，对应进项税额可正常抵扣，无需做进项税额转出处理。

实务中，一般纳税人企业经营过程中符合上述条件的财政补贴包括：

1、参与国家课题项目取得的财政资金补助；

2、研发投入达到规定金额获得的地方财政奖励；

3、取得高新技术企业、专精特新企业、小巨人企业等资格（资质）后获得的地方财政奖励；

4、满足OPC企业条件获得的地方财政奖励；

5、雇佣员工获得政府发放的稳岗补贴；

6、其他与销售收入、销售数量不直接挂钩的财政补贴。

二、转让股权、取得股息，对应进项税额需要转出

文件规定：（一般纳税人企业）有偿转让股权（不含有价证券），以及持有股权（不含有价证券）、持有股份公司普通股（含有价证券）取得的股息红利，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，需要做进项税额转出处理。

新规落地后，实务中还有三个问题有待后续政策进一步明确：

1、“对应的进项税额”具体涵盖哪些范围

按照常规理解，对应的进项税额分为直接对应和间接对应两种情形：

企业办理股权转让过程中，聘请中介机构提供咨询与商务代办服务，中介机构为企业开具增值税专用发票，该发票对应的进项税额，就是与股权转让直接对应的进项税额；

如果企业办理股权转让全程自行办理，未聘请中介机构，过程中没有发生与股权转让直接对应的进项税额，那么当期企业发生的房租、水电、办公等公共支出对应的进项税额，就属于与股权转让间接对应的进项税额。

那么间接对应的进项税额是否需要按比例转出？文件并未作出说明。

不过从当前软件退税的实务操作来看，计算软件销售实际税负时，间接对应的进项税额需要按照销售收入比例分摊。

因此，从严格征管的角度推断，间接对应的进项税额也需要做转出处理。

2、计算分摊比例时，按转让股权的销售收入还是销售额计算

在增值税政策中，销售收入通常指不含税金额，实务中大部分应税交易都按照该口径计算销项税额；而销售额通常指差额计税的计税依据，比如转让股票时，就按照卖出价减去买入价后的余额作为销售额计算增值税销项税额。

如果间接对应的进项税额也需要转出，计算分摊比例时，究竟是按照转让股权的收入额分摊，还是按照转让股权的增值额（销售额）分摊？我们可以举一个例子说明：

A公司2026年8月转让股权，取得收入100万元，该股权初始投资成本为120万元，转让全程由公司自行办理，不存在直接对应的进项税额。当月公司公共支出对应的进项税额为10万元，同期一般计税项目销售收入为900万元。

如果按照销售收入分摊：

A公司转让股权需要转出的进项税额

=10×100÷（100+900）

=1万元

如果按照销售额分摊：

A公司转让股权需要转出的进项税额

=10×（100-120）÷（100-120+900）

=-0.23万元

计算结果为负数，意味着不仅不需要转出进项税额，还可以多抵扣0.23万元！

结合当前的征管实践，这种情况大概率不会被允许。

因此，到底按照哪个口径计算分摊额，还需要政策进一步明确。

3、同一笔股息层层分配，各级取得方是否都需要做进项税额转出

我们举一个例子说明：

A公司100%持股B公司，B公司100%持股C公司，C公司100%持股D公司；D公司2025年经营状况良好，实现税后利润1000万元，2026年3月股东会决定分红800万元，最终该笔分红将全部分配至A公司，而B公司和C公司2025年均为微利。

按照政策规定，C公司收到800万元股息，对应的进项税（包括直接对应和间接对应）需要转出，B公司与A公司在收到800万元股息后，同样需要做进项税转出。

同一笔800万元分红经过层层传递，总共需要做3次进项税转出，这是否属于重复纳税？A公司和B公司收到分红后，能否抵减C公司已经转出的进项税额？

如果不允许抵减，对于很多央企而言，2026年需要转出的进项税额将可能是一笔不小的数额。