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最近，电池行业热闹得很。财政部、海关总署、税务总局7月16日联合发布的《关于调整部分电池消费税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号，简称“20号公告”），进入了落地倒计时，9月1日起，锂离子蓄电池等电池产品就要正式恢复征收消费税了。消息一出，产业链动作不断，有龙头电池厂发布调价函，明确9月1日起在原不含税价基础上加上消费税，上游材料企业也跟着调整报价，“锂电税变”一时间成了行业热词。

不少税友来问老戴：锂电池不是一直免消费税吗，怎么突然要缴了？税率多少？8月底签的单子怎么办？今天老戴就把这笔账给大家捋清楚。

一、先说清楚：锂电池不是“新征”，是“恢复征收”

要说清楚这次调整，得先回到2015年。

为促进节能环保，经国务院批准，自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税。现将有关事项通知如下：

一、将电池、涂料列入消费税征收范围（具体税目注释见附件），在生产、委托加工和进口环节征收，适用税率均为4%。

二、对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

——《财政部 国家税务总局关于对电池 涂料征收消费税的通知》（财税〔2015〕16号）

从上述规定我们看到，2015年电池就整体纳入消费税征收范围了，法定税率4%，只不过当时为了扶持新能源产业，对锂电池、太阳能电池等七类电池给了免税。十一年过去，我国锂电池全球出货量占比已超八成，产业从“扶持期”走进了“成熟期”，税收政策跟着调整，也就不奇怪了。

二、新政策的时间表，老戴给你画个重点

20号公告的分类分步安排，老戴给大家拆成三种情况：

①无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（镍氢电池）、锂原电池、锂离子蓄电池、全钒液流电池：2026年9月1日起按2%征收，2027年9月1日起按4%征收。

②光伏电池（太阳能电池）：2027年4月1日起按2%征收，2028年4月1日起按4%征收，比锂电池晚半年“上车”。

③钠离子电池、固态电池、燃料电池，以及光伏电池中的钙钛矿电池、叠层电池、砷化镓电池：2026年9月1日至2028年12月31日免征消费税。

顺便提醒一句：铅蓄电池不在这次调整范围内，自2016年1月1日起就一直按4%缴着呢。

三、这笔账怎么算？消费税是价内税

消费税和增值税不一样，它是价内税，包含在货物价格里。咱们举例说明：

假设某电池厂9月1日后销售一批锂离子电池，出厂价100万元（不含增值税），那么应缴消费税＝100×2%＝2万元，厂家实际到手98万元。

如果厂家不想自己消化这2%，想把实际到手维持原来的100万元，出厂价就得往上调：设新出厂价为P，P×（1－2%）＝100万元，反算P约102.04万元。也就是说，含消费税出厂价实际涨了约2.04%，而不是刚好2%。到2027年9月税率提到4%，同样维持100万元到手，出厂价就得涨到约104.17万元，涨幅约4.17%。

这也是为什么最近龙头企业的调价函里说“在原不含税价基础上加征消费税”——说白了，这2%要么厂家自己吃进去，要么往下游传导，产业链重新分蛋糕。另外老戴提醒一句，消费税的计税销售额不含增值税，如果价款和增值税税款合并收取，要先换算成不含增值税的销售额再算消费税，别把基数搞错了。

四、外购已税电池连续生产，可以抵

五、纳税人从生产企业购进、委托加工收回，或以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，准予按照当期生产领用数量扣除原料已缴纳的消费税税额。

——《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号）

例如，某电池厂2026年10月从生产企业购进一批已缴消费税的锂离子电芯，金额100万元（不含增值税，其中含已缴消费税2万元），全部领用于连续生产应税锂电池，这2万元准予在应纳消费税中扣除，避免重复征税。

自产自用的，公告第六条也明确了：自产应税电池用于连续生产应税电池的，不缴纳消费税；用于连续生产电池以外的产品或用于其他方面的，移送使用时就要申报缴纳。

五、免税的电池，先看“入场券”

对钠离子电池、固态电池、燃料电池这些免征的品类，别以为自动就免了，20号公告第四条设了门槛：

四、纳税人生产、委托加工享受上述减免税政策的电池产品，应当符合该产品的国家标准，对不符合国家标准或没有国家标准的产品，不得享受上述减免税政策。

纳税人应当在首次申报电池产品减免消费税之前，取得检测机构出具的该产品符合相应国家标准的检测报告。检测机构应当持有省级及以上市场监督管理部门依法颁发、现行有效的《检验检测机构资质认定证书》（使用CMA徽标），且《检验检测机构资质认定证书》附表中包括相应电池检测项目。

——《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号）

两个关键词：国家标准、CMA检测报告。而且是“首次申报减免之前”就要拿到检测报告，不是事后补。生产免税电池的税友，这几天就该把检测报告的事提上日程了。

六、8月底的单子怎么办？看纳税义务发生时间

这是最近被问得最多的问题。9月1日前签的合同、发的货，到底适用免税还是征税？老戴先请大家看消费税纳税义务发生时间的规定：

第八条 消费税纳税义务发生时间，根据条例第四条的规定，分列如下：

（一）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：

1.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；

2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；

3.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；

4.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

……

——《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

老戴分三种情况给大家说：

①采取预收货款结算方式的，只要是在9月1日后发货，不论预收货款时间是否在9月1日前，纳税义务发生时间均在9月1日之后，这笔销售适用新政策，需要缴纳消费税。

②采取其他结算方式的，8月31日前已经收讫销售款项的，或者按合同约定收款日期在8月31日前的，纳税义务发生时间在9月1日之前，适用原免税政策，不缴消费税。

②采用赊销或分期收款方式、合同约定的收款日期在9月1日之后的，哪怕货是8月发的，纳税义务发生时间也在合同约定的收款日期当天，要按2%缴消费税。比如8月20日发货，合同约定10月1日收款，那这笔销售的消费税纳税义务发生在10月1日，适用新政策。

所以啊，目前手上有在途订单的电池企业，赶紧把合同翻出来看看结算方式条款，该测算的提前测算。但老戴也要提醒一句：合同结算方式得是真实的商业安排，如果纯粹为了少缴税临时改合同、倒签日期，那性质就变了，被稽查盯上是得不偿失的。

综上所述：9月1日起，锂电池等五类电池按2%开征消费税，2027年9月提到4%；光伏电池晚半年跟进；钠离子、固态、燃料电池等新技术电池2028年底前继续免征；外购已税电池连续生产可以抵扣；免税要有国标和CMA检测报告垫底；新旧衔接按纳税义务发生时间来定。

老戴个人认为，这次“一征一免”的设计思路很清晰：锂电池、光伏这些成熟产业，该回归普惠公平的税负了；钠离子、固态这些还在爬坡的技术，继续给足政策缓冲期。对电池企业来说，眼下要做的三件事：第一，对照税目注释把自家的产品逐个归类，搞清楚哪些征、哪些免；第二，免税产品的检测报告赶紧安排；第三，和客户重新谈价格条款，把消费税的成本传导机制在合同里写明白，别到时候说不清楚。

好了，本期老戴就分享到这里，感谢大家阅读，老戴讲税，不是靠吹，拜拜！