关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告
财政部 税务总局公告2026年第25号(部分内容）
根据《中华人民共和国增值税法》（以下简称增值税法）和《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称增值税法实施条例）有关规定，现将非应税交易等增值税有关事项公告如下：
一、纳税人有下列情形的，不属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣：
（一）作为被保险人获得保险赔付；
小编个人理解，举例子，仅供参考：甲制造企业仓库发生火灾，库存原材料全部烧毁，收到保险公司理赔款200 万元。企业为定损理赔，聘请第三方评估机构做损失鉴定，支付服务费 4 万元，取得专票，进项税额 0.23 万元。
处理：甲公司取得的200 万保险赔付不缴纳增值税；鉴定服务费进项 0.23 万元准予抵扣。
补充：烧毁存货原采购对应的进项税额，也不需要转出。
（二）接受货币性资产或者非货币性资产捐赠；
小编个人理解，举例子，仅供参考：
（三）因合同未履行且未发生应税交易而取得违约金等收入；
小编个人理解，举例子，仅供参考：A 商贸公司与客户签订设备销售合同，客户单方面解约，货物未发货、交易完全没有发生，A 公司按合同收取了违约金20万元。为追讨该笔违约金，发生律师费 6 万元，取得了专票，进项 0.34 万元。
处理：A公司取得的200万违约金不缴增值税；律师费进项 0.34 万元正常抵扣。
（四）无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；
小编个人理解，举例子，仅供参考：
（五）转让因自身发生应税交易取得的与之相关的应收账款等债权（不含有价证券）；
小编个人理解，举例子，仅供参考：丙公司销售产品形成对下游客户 1000 万元应收账款，将该债权折价 950 万元转让给资产管理公司。为完成债权转让，支付律师费 5 万元，取得专票，进项 0.283 万元。
处理：债权转让本身不征收增值税；律师费 0.283 万元进项正常抵扣，无需转出。
（六）按照有关政策规定取得，且与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴。
小编个人理解，举例子，仅供参考：
二、纳税人有下列情形的，属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）销售货物、服务、无形资产、不动产不属于增值税法第四条在境内发生应税交易所列情形的；
小编个人理解，举例子，仅供参考：
境内甲公司一般纳税人，在境外持有一处商业房产，房产全部位于境外，出租给境外的商户，取得境外租金折合人民币 480 万元。不动产所在地在境外，不属于境内应税交易。 甲公司专门针对该境外出租业务，聘请境内税务师事务所做境外房产的涉税测算、汇回方案，支付咨询服务费 10.6 万元，取得专票，进项税额 0.6 万元。
处理：境外房产租金不征收增值税；该笔专门服务于境外出租项目的 0.6 万进项税额不得抵扣，做进项税额转出。
（二）有偿转让股权（不含有价证券）；
小编个人理解，举例子，仅供参考：
A 公司持有一家非上市公司 30% 股权，以 2000 万元价格对外全部转让。为完成股权转让，聘请会计师做审计、律师做尽调，合计支付费用 18 万元，取得专票，进项税额 1.02 万元。
处理：转让非上市公司股权不征收增值税；审计、尽调对应的进项 1.02 万元不得抵扣，做进项税额转出。
（三）持有股权（不含有价证券）取得的股息红利和持有股份公司普通股（含有价证券）取得的股息红利；
小编个人理解，举例子，仅供参考：
案例 1（非上市公司股权分红，股权不属于有价证券）： 乙公司持有一家非上市有限责任公司 25% 股权，2026 年取得现金股息红利 600 万元。为取得该股息红利事项，乙公司支付第三方服务费 9.04 万元，取得专票，进项税额 0.51 万元。
处理：股息红利属于投资收益，不缴增值税；后续服务费是为获取股息红利发生的，进项 0.51 万元不得抵扣，做进项税额转出。
案例 2（持有上市公司普通股分红，属于有价证券）： 丙公司持有 A 股上市公司股票，作为长期股权投资，当年取得现金分红400 万元。为取得该分红事项，丙公司支付第三方服务费，支付服务费 5.3 万元，专票注明进项 0.3 万元。
处理：持有环节取得分红不缴纳增值税；第三方提供服务的进项 0.3 万元不得抵扣。
（四）货物期货交易(不含实物交割环节)。
小编个人理解，举例子，仅供参考：
货物期货只有实物交割环节才缴纳增值税；只做开仓、平仓对冲、没有实物交割，属于不得抵扣非应税交易；非货物期货（股指期货、国债期货）属于金融商品转让，不适用本条。
案例： 丁贸易公司一般纳税人，从事大豆期货交易，全部采用平仓对冲了结，全年没有发生实物交割，期货对冲价差净收益 320 万元。为开展该货物期货交易，向期货公司支付专项交易手续费，取得专票对应的进项税额 0.44 万元。
处理：无实物交割的货物期货平仓收益不征收增值税；专门用于该货物期货对冲业务的手续费对应的进项 0.44 万元不得抵扣，做进项税额转出。
