狭义相对论说运动速度越快，时间流速越慢。两个孪生兄弟，兄弟俩20岁时，一个乘坐飞船去外星探索，一个留在地球，过了一段时间，飞船返回到地球，兄弟俩见面。地球上的表显示时间过了7年，飞船上的表显示时间过了1年，留在地球上的哪个孪生兄弟年龄27，乘坐飞船哪个年龄21。飞船上的时间流速慢，地球上的时间流速快。

虽然不理解，但知道这是物理学研究的权威结论。在不同参照系中，时间流速并不相同。每每看到这些表述，不由得想到所得税下也存在类似的道理。

例1

张三和李四分别出资50，设立甲有限责任公司，甲公司选择C公司报税身份。甲公司向银行借款60，以出资款100和借款60购买160股上市公司乙公司股票，每股1。过了一段时间，甲公司股票贬值为每股0.5，160股贬值到80。李四将甲公司股权转让给王五，收到现金10，

问：交易后，王五持有甲公司股权计税基础是多少？

分析：

李四将甲公司股权转让给王五，收到现金10，李四确认股权转让损失40（10-50）。王五受让甲公司股权，计税基础是给付现金10。

例2

事实同上，但甲公司是普通合伙企业，张三李四都是普通合伙人。交易后，王五持有财产份额计税基础是多少？

分析：

甲观点：

李四收入10，财产份额计税基础50，财产份额转让损失40。王五受让财产份额计税基础10。和企业所得税下处理结果一样。

乙观点：

狭义相对论说，在速度不同的参照系下，时间流速不同。同样是转让股权，在企业所得税和合伙企业所得税下也不一样，原因是设计假设不同。

在合伙企业所得税下，平衡等式是内部计税基础等于外部计税基础。合伙企业存在债务的情况下，债务需要计入合伙人外部计税基础，否则内外计税基础会不一致。在例2中，甲公司借款后，内部计税基础是出资款100，加上借款60，结果是160。

如果不把合伙企业债务金额计入合伙人外部计税基础，张三和李四外部计税基础合计数是他们的出资款100，与内部计税基础不等。

为了实现平衡，合伙企业所得税设计时，要求合伙企业债务在合伙人之间划分，划分份额计入合伙人外部计税基础。假设甲公司借款60划分给李四的份额是40，李四在出资后的外部计税基础就是90，其中：出资款50，债务划分份额40。

如果李四外部计税基础是90，李四转让甲合伙企业财产份额，取得现金10，李四是不是财产份额转让损失80呢？

这个结果显示是荒谬的。如果外部计税基础考虑了合伙企业债务划分份额，合伙人转让股权对价也需要考虑债务解除金额。

在所得税下，债务解除相当于收到现金。马六花100购买一项财产，马六将财产售予田七，对价是田七承担马六欠银行贷款100。马六把银行债务转移给田七，这个业务在所得税下被看作田七先向银行借款100，然后将借款本金100支付给马六，作为购买财产的对价，马六将收到的现金100归还给银行。债务转移在所得税下这个假设，出自美国最高院判例，是一个所得税常识知识。

在例2中，李四将财产份额转让给王五，收到对价是二个，一是现金10，二是王五承担李四分担的甲公司债务份额40，合计是50。李四股权转让损失是50（50-90）。与李四转让股权收到对价相对应，王五受让财产份额计税基础也是90。

按照甲观点，王五计税基础是10，按照乙观点，王五计税基础是50，这二个结论对于王五税收影响是很大的。外部计税基础在合伙企业所得税核算下有三个功能：一是财产份额转让，外部计税基础是转让合伙人可以从转让收入中扣除的金额；二是合伙企业分配现金超过外部计税基础，被分配合伙人需要确定所得；三是合伙企业损失划分份额超过外部计税基础，被分配合伙人不能就超过部分确认损失。外部计税基础计算不准确，上述三个业务核算就会不准确。

没有对合伙企业所得税进行专门研究的网友，很难认同乙的结论，这个结论反直觉。二个孪生兄弟，一个乘坐飞船走了一圈回来，就比在地球上的另一个年轻了6岁，这怎么可能。这个结论有违平常人对时间的日常认识，即时间在那里都是一样快慢。闵式几何可以推导出这个结论，但闵式几何也不是平常人可以看懂的。

合伙企业所得税没有狭义相对论那么难，有些财税基础的网友找到有效学习资讯，还是可以很快掌握的。

例2阐明的道理是，合伙企业所得税底层逻辑和假设与企业所得税不同，简单地用企业所得税知识思考合伙企业所得税问题，很容易犯想当然的错误。