天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所

问题一：公司发放内部荣誉奖章奖金，申报个税能否计入工资薪金？

解析：需要计入。企业内部荣誉奖章奖金属于工资薪金所得，发放当月并入当月工资薪金一并预扣预缴个税。

问题二：企业计提的年度绩效、项目绩效实际发放时，个税该怎么申报？

解析：项目绩效实际发放时，若属于全年一次性奖金，可单独计税（每人一年仅能使用一次），也可并入综合所得计税；若不属于全年一次性奖金，属于季度奖或半年奖等性质的，发放时必须并入当月工资薪金合并计税。

依据：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2005〕9号）

一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

问题三：防暑降温费在财税上属于工资还是职工福利费？

解析：会计核算与企业所得税申报层面，防暑降温费计入职工福利费，扣除限额为工资薪金总额的14%；以现金、单人专属实物形式发放的防暑降温费，需并入工资计征个税；统一集体享用、无法分摊至个人的清凉福利，不征收个税；另外需注意区分防暑降温费与高温补贴。

依据：国家税务总局2018年第三季度税收政策解读文字直播

18、单位组织员工体检，并统一向体检单位支付体检费，体检支出由单位统一核算，未发放到个人名下，这类福利员工是否缴纳个人所得税？

国家税务总局所得税司副司长叶霖儿：根据现行个人所得税法规定，工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。