天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所

问题一：企业发放现金住房补贴（员工个人抬头发票报销）、企业以公司名义租房（公司抬头发票），是否需要申报个税？公司名义租房怎样才能认定为周转房？

解析：企业以现金发放住房补贴或员工个人租房凭票报销（个人抬头发票），依据财税字〔1997〕144号需全额并入员工工资薪金申报个税，仅外籍员工凭合规凭证实报实销房租可按财税字〔1994〕20号暂免个税；

企业以公司名义签约、取得公司抬头发票为员工租房分两种情况：若人员固定，租金可量化到个人，必须申报个税；若人员不固定，无法分摊到个人，可认为是周转房，属于集体享受的，不可分割的非货币性福利，无需申报个税。

认可为周转房实务中一般要同时满足以下四个条件：

1、租赁主体、付款、发票全部为公司名义；2、房屋为多人合住，不存在单人专属整套 / 单间；3、统一管理、集体共用，不分配个人固定专属住房；4、属于企业经营配套临时安置，非定向给特定人发放住房福利。

即公司签约付款+ 多人合住无单人专属 + 统一集体调配 + 留存周转房制度及入住台账，满足即为税务认可的集体周转宿舍，无需并入工资薪金申报个税。

问题二：公司和外部公司签合同购买食堂服务，每月给员工饭卡充值用于食堂就餐，公司与食堂月度结算，实务中这部分餐补需要申报个税吗？

解析：若公司每月按人头给每位员工饭卡固定充值定额、月末按单人充值总额结算，该补贴属于可量化到人、人人有份的货币化福利，需并入员工工资薪金申报个税。