想要合规享受研发费用加计扣除的朋友们，记得在研发项目立项时，就要搭建研发支出辅助账。目前官方公布的辅助账样式有2015版和2021版两个版本，大家可以自主选择，也能照着模板自己设计，只要包含2021版全部数据项，且逻辑关系一致，能精准归集研发费用即可。
今天小编以2021版辅助账为例，手把手教大家正确搭建研发支出辅助账！
不同研发项目在人员、材料、设备使用等方面存在差异，按项目建立辅助账，不仅是政策要求，也可以清晰区分各项目的费用支出，避免费用混淆，确保每个项目的研发成本独立核算，为企业项目评估、成本控制和决策提供准确数据支持。
1.“费用化”研发支出在发生年度一次性扣除；“资本化”研发支出计入无形资产成本，待其研发成功后，从无形资产可供使用时起，通过分期摊销的方式跨年度扣除。
2.单个研发项目涉及费用化支出和资本化支出两个阶段的，应当分别设置辅助账。
1.人员人工费用：填写直接参与研发项目的人员工资薪金、五险一金等人工费用，以及外聘研发人员的劳务费用。
（1）未直接参与研发活动的，如研发部管理人员，其费用不得加计扣除。
（2）员工同时参与研发活动和非研发活动的，企业应根据员工的实际工时占比等方法，合理分摊人工费用。
某研发人员月工资为2万元，当月实际工作天数为20天，其中参与研发项目的工作天数为10天，则当月分摊到研发项目的人工费用为2÷20×10=1万元。
2.直接投入费用：填写研发活动直接消耗的材料、燃料和动力等费用。
非研发活动消耗的费用不得加计扣除。企业除了留存发票、合同等采购凭证外，还要留存领料单等证明该物资用于研发活动的凭证。
3.折旧费用：填写用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
（1）仪器设备同时用于研发活动和非研发活动的，需要合理分摊费用。
企业购入一台价值20万元的研发设备，预计使用年限为5年，无残值，采用直线折旧法计算折旧费用，则每年折旧费用为20÷5=4万元。如果该设备在研发项目中的使用时间为全年的70%，则当年度分摊到研发项目的折旧费用为4×70%=2.8万元。
（2）房屋、建筑物的折旧费用不得加计扣除。
4.无形资产摊销：填写用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。
无形资产同时用于研发活动和非研发活动的，企业同样应按实际用于研发活动时间分摊费用。
5.新产品设计费等：填写与研发相关的新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
企业委托第三方设计的，如果只提目标要求，不提供具体方法和操作指导，全由承接方自行设计的，则该活动属于委托研发活动，不应作为新产品设计费计入自主研发金额。
6.其他相关费用：填写与研发活动直接相关的其他费用，如职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费等。
此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
企业2025年开展的研发项目，人员人工等前五项费用之和为100万元，与研发活动直接相关的其他相关费用为20万元。2025年度企业的其他相关费用限额为100×10%÷(1－10%)=11.11万元，小于实际发生数20万元，则该企业当年允许加计扣除的其他相关费用为11.11万元。
根据财政部、国家税务总局、科技部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。为确保费用归集合规性，企业需要对委托研发费用单独核算。
（1）委托境外研发费用不超过境内研发费用三分之二的部分才可以加计扣除。
企业2025年度境内研发费用为90万元，委托境外机构研发支付100万元，首先折算委托境外研发费用为100*80%=80万元，再计算扣除限额为90*2/3=60万元，小于80万元，则最终委托境外研发费用可加计扣除金额为60万元。
（2）委托境外个人进行研发活动所发生的费用不可加计扣除。
基于所有费用化项目和已结束的资本化项目的辅助账，按项目编号、项目名称、完成情况、支出类型等表头信息和表中“合计金额”行的相关栏次金额填至《研发支出辅助账汇总表》中即可。
到这里，2021版研发支出辅助账就建好了。如果大家想选择2015版或者自行设计辅助账模板，填报逻辑和注意事项与2021版是一致的，大家参照填写即可。
