2026
增值税法落地
跨境卖家的出口退税规则有哪些变化
2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行。这次不是一次普通的政策调整，而是增值税从国务院行政法规升格为全国人大立法，效力层级提高了，一些以前只是操作口径的规则，现在进了法律条文。
对跨境电商来说，出口退税领域最直接的影响集中在两件事：纳税义务的时间判断，以及各出口模式下的单证和收汇要求。
9810报关了
算不算已经有收入
这个问题最近在卖家群里出现得不少——有卖家反映收到税务机关的问询，提到9810模式货物报关出口后应当确认收入。这个说法需要认真解释一下。
增值税法第二十八条规定，应税交易的纳税义务发生时间，是收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。
增值税法实施条例第四十一条在此基础上补充了一条针对出口的规则：出口货物报关出口的日期，如果早于上述纳税义务发生时间，则以报关出口的当日为准。
这条规定的适用场景，是常规出口流程——货物先出口、款项后收到，报关日作为纳税义务时间的兜底。
但9810模式的结构不一样。货物报关出海外仓时，还没有买家、没有谈好的价格、没有任何收款——从法律角度讲，这一步根本不构成一笔"应税交易"，纳税义务的前提条件都不存在。纳税义务的时间，应当是货物在海外仓实际售出、收到款项的时候，不是报关时。
第四十一条是时间顺序的兜底规则，用来处理"先出口后收款"的情形，不是用来凭空创造一笔应税交易的依据。9810的预退税机制本身也印证了这一点——政策设计的逻辑是先退税、销售后再核算，如果报关时就已经确认了收入和纳税义务，就不需要"预退"这套后续核算的流程了。
遇到税务机关提出这类问询，可以援引增值税法第二十八条和实施条例第四十一条的适用逻辑，结合9810预退税机制的政策设计，进行说明。
36个月期限
现在是法律条文
出口退税有一个申报期限，以前是操作口径，现在写进了法律。
正常申报窗口：货物报关出口后次月起，至次年4月30日前完成退税申报。错过这个窗口，在报关出口之日起36个月内仍可补申报。超过36个月未申报的，该批货物视同向境内销售，按13%税率补缴增值税。
这个后果用数字说：
假设一批货出口金额1000万元（不含税），采购成本600万元且有完整的增值税专用发票。
如果按时申报出口退税，可退回进项税约78万元（600万×13%）。
如果超过36个月未申报，被认定为内销：销项税130万元，进项税可抵扣78万元，净补税约52万元。
同样的货、同样的票，一退一补，差距是130万元。如果进项票据不完整，补税金额会更高。
36个月听起来时间宽裕，但对于9810海外仓卖家来说，从报关出口到货物售出再到完成申报，每一个环节都需要时间，而且有些货物在海外仓滞销的情况并不少见。这条期限需要主动建立跟踪机制，不能等到问题来了才去查。
三种模式的单证和收汇要求
增值税法施行后，0110、9610、9810三种模式在单证留存和收汇要求上有各自的变化，以下逐一说明。
1
0110：一般贸易，体系最成熟
申报退税需要的单证：出口货物报关单、销售合同、提单或空运单、保险单、增值税专用发票。这套单证体系延续多年，变化不大。
收汇方面：仍需在申报退税时提供收汇材料，36个月内完成。
新增变化：全部出口单证的保存期从5年延长至10年。合同、报关单、运输单据、发票，都要按新标准留存。
3
9610：跨境电商零售出口
清单核放汇总申报
9610是亚马逊、Temu等平台小包裹B2C出口的标准通道，通关机制有其特殊性，理解这个机制对退税申报很重要。
每笔包裹出口时，系统按电子清单"清单核放"——快速验放，这一步不出正式报关单。每个月末，将当月全部出口清单汇总合并，向海关办理一次正式报关，海关出具一张汇总出口货物报关单。
申报退税时需要完成"三单对碰"：①平台导出的电子交易数据②海关出具的汇总报关单③物流快递运单。三组数据在品名、数量、金额上需要能够相互印证，任何一项对不上都可能影响退税审核。
9610有两条路径：
一是有票退税（适用于一般纳税人，能取得增值税专用发票）：完成三单对碰后正常申报退税，需提供收汇材料。
二是综试区无票免税（适用于注册在综合试验区、无法取得增值税专用发票的中小卖家）：出口环节免征增值税，但进项税额不退还，沉入货物成本。不需要收汇材料。2026年2月深圳无票免税登记实现全流程线上化，操作更便利，但"免税不退税"的本质没有变。
9810：海外仓出口，两条退税路径可选
9810模式下可以选择预退税路径，也可以等货物售出后直接申报退税。
路径A：预退税（离境即退税）
货物报关离境后，无需等待销售，即可向税务机关申报出口预退税。申报时在业务类型栏填写"HWC-YT"标识，不需要先完成收汇——这是增值税法配套政策对9810模式的专项放开，也是相比0110和9610最大的变化。
预退税办结后，进入核算期。核算期为税务机关办结预退税的次月1日起至次年4月30日前（生产企业须在增值税纳税申报期内办理；外贸企业经税务机关同意可在核算期内任意时间办理）。
核算时按实际销售情况分三种处理：
货物已售出，退税金额与预退税一致：勾选"无需调整申报"提交，核算完成
货物已售出，但金额有差异：做调整申报，补退差额，届时需有收汇记录
货物仍未售出：全额缴回预退税款，待日后售出后重新按正常流程申报
路径B：直接等销售后申报退税
货物到达海外仓，等实际售出后，再按正常出口退税流程申报。单证要求与0110基本一致：报关单、销售合同或凭证、收汇材料、增值税专用发票。优点是流程不涉及预退税后的核算手续，相对简单。缺点是资金等待周期长，适合库存周转较快、单批次发货量不大的卖家。
两条路径申报期限一样：次年4月30日前为正常申报期，最长36个月内可补报。
9810退税的实操门槛
无论选择哪条路径，9810退税对企业的管理能力要求都明显高于其他模式：需要有能够精细化跟踪进销存的ERP系统，确保报关单、采购发票、海外仓销售数据三组数据能够逐批对应；出口主体与平台店铺主体需要清晰对应，多店铺多主体的结构是主要的实操障碍；增值税专用发票的品名、规格、数量必须与报关单完全一致。
对于暂时不具备上述条件的卖家，9810免税路径（出口环节免征增值税，不申请退税）是更稳健的过渡选择，合规门槛低，不需要上述严格的数据匹配要求。
增值税法施行后，出口退税的规则层级变了，期限要求写进了法律，各模式的单证和收汇要求也进一步明确。对卖家来说，规则更清晰意味着操作依据更充分——知道哪条路能走、什么单证要留、什么时间节点不能错过，比以前靠口头约定和行业惯例要踏实得多。
