2025年度企业所得税汇算清缴进行中，有财务人员咨询“弥补亏损”的相关问题，今天，申税小微梳理了弥补亏损的核心规则、年限差异及常见误区，感兴趣的小伙伴们快来了解一下吧~

这里的“亏损”不是会计账簿上的账面亏损，而是指企业按照《企业所得税实施条例》第十条规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

不同类型的企业，亏损弥补的“保质期”不同：

根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号）附件1规定：纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。

税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。

企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度，企业从事生产经营之前筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期亏损。企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以作为长期待摊费用在不少于3年进行扣除。

企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，境外营业机构由于发生资产损失面产生的亏损，只能用其以后年度境外所得自行弥补，不能用境内的盈利去填补境外亏损。