天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－承包企业食堂内设员工小超市，饭卡购物、满额赠百货增值税怎么处理？

问题：承包某企业员工食堂，按6%开具餐饮服务发票；食堂内设仅对内员工开放的小超市，员工饭卡结余可刷卡购买饮料、米面油、日用百货；企业消费满额还赠送百货。目前采用百货进价×13%拆分6%、13%计税，是否可行？兼营餐饮与超市售货、满额赠百货分别如何合规计税？

解析：

1、食堂提供员工餐饮服务、内设超市售卖百货商品，属于两项独立业务，按兼营处理，必须分开账务核算、分别适用税率：餐饮服务6%，销售货物13%。员工饭卡结余在内部超市刷卡购买百货，按货物销售13%计税，不得并入餐饮6%。不可以用百货进价×13%拆分6%、13%计税，增值税计税依据为实际销售收入，需按餐饮实际营收、百货实际营收直接拆分，不建议以进价人为划分税率。

2、例如餐饮消费满1000元赠送百货，从增值税角度属于有偿促销、捆绑销售，不属于无偿赠送，理论上可不做视同销售；但实务中税务机关口径偏严格，很难在同一张发票分别注明餐饮和赠品百货品名及金额，日常开票难以合规拆分。建议赠送百货购进取得专票后进项正常抵扣，赠送环节按视同销售13%税率正常申报增值税。