文 / 国家税务总局税收科学研究所副所长、研究员 李 平

国家税务总局税收科学研究所助理研究员 朱沁瑶

税费征管“强基工程”实施一年来，强基固本意识在税务系统内逐渐深入人心，税费管理理念在现代治理话语体系中的内涵不断丰富，税费征管新模式的基础理论知识体系在实践探索创新中日趋完善。

强基固本意识深入人心。近年来，数字经济飞速发展，数字技术通过重构交易成本结构、优化资源配置机制、重塑主体协作范式等，正引发政府治理模式的系统性变革。数字化转型对基于工业经济时代建立的税费征管制度造成冲击，税费征管体系在向数据化、智能化转型的过程中，不可避免地出现滞后现象，尤其是税费征管基础还存在不少薄弱环节，严重影响征管效率。税务部门以实施税费征管“强基工程”为抓手加强税费征管基础建设，有序推进“强基层、夯基础、固基本”，逐渐推动强基固本意识持续深入人心，形成系统上下直面数字化转型挑战、推动税费征管制度效率变革的齐抓共管局面。

税费管理理念内涵不断丰富。税费管理理念是指导税费征管实践的核心思想体系，随着税费征管“强基工程”的深入实施，其内涵在融合现代治理要素的同时不断丰富发展，主要体现在以下方面：政治机关理念强调税收工作政治属性，要确保税费政策落实与国家战略同频共振；税费皆重理念要求将税收、社会保险费和非税收入征管置于同等地位，要持续推动完善“税费皆重、税费一体、税费协同”工作格局；税收法治理念贯穿税费征管全过程，要确保执法有据、服务规范；以数治税理念强调依托大数据、云计算等数字技术，要提升“人机结合”关联性、协同性，实现精准监管和智能服务；风险防控理念注重前置风险识别与集成应对，要完善“数据+规则”全流程智控管理，保障税费收入质量和安全。

为构建税费征管新模式提供理论支撑。税收征管模式是征管理念、征管制度、征管体制、征管手段等要素的有机结合。新中国成立后，我国税费征管模式历经多次变革。新中国成立初期建立税收专管员模式，改革开放之后逐渐推行“征管查分离”模式，20世纪90年代开展税收信息化建设并推动征管模式变革，1997年正式确立“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式，2003年在原模式基础上增加“强化管理”。2021年中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，就进一步深化税收征管改革作出全面部署，标志着“以票控税”向“以数治税”模式的转变。在“以数治税”模式健全完善的过程中，税费征管“强基工程”提出了“自主申报+自动算税”申报方式、“管人+管事”管理方式、“人机结合”治理模式等一系列新理念，推动了申报方式、征收方式、服务方式等方面的制度创新，这都为构建税费征管新模式提供了理论支撑。

税费征管“强基工程”的深入实施，有力推动了税费征管实践创新，税费服务基础、税务监管基础、税务执法基础、人才保障基础等不断夯实，税费征管模式不断深化发展。

税费申报管理提质增效。优化税费申报管理是税费征管“强基工程”的切入口，也是创新税费征管模式的起点。税务部门积极构建事前精准辅导、事中合规校验、事后质量评价的全链条申报管理机制，事前开展靶向辅导、智能提醒，事中启动智能预填、动态校验，事后落实风险快处机制，多维度筑牢申报质量屏障，提高申报效率。拓展“智能算税”应用，扩大“自动取数—自动预填—自动计税”覆盖范围，70%的纳税人仅需一键确认或补正少量信息即可完成纳税申报，平均办税时长大大减少。拓展“乐企”直连申报渠道，通过将企业系统接入税务部门信息系统，最大程度实现纳税申报的自动化、无感化和合规化。2025年1—8月，已有53家集团企业的约6000户纳税人享受了“乐企”直连的纳税申报服务。

数据治理效能显著提升。数据是税费征管数字化升级和智能化改造的核心要素，也是构建税费征管新模式的关键支撑。税务部门深入开展税费数据质量专项治理，分类分级建立数据质量指标与评价标准，通过“源头管控、动态校验、溯源修正”的全链路管理，推动提升税费数据质量。持续深化跨部门“总对总”常态化数据共享，探索数据融合应用创新场景，打破数据壁垒。2025年《互联网平台企业涉税信息报送规定》公布实施后，近8000家境内外平台积极履行涉税信息报送义务，2025年第三季度绝大多数平台内经营者依法完成纳税申报，缴纳税款金额同比增长12.7%，以数治税取得明显成效。

税务合规管理持续强化。2025年，具有税务专业学位研究生培养资质的高校和科研院所将“税收筹划”课程更名为“税务合规计划”。《涉税专业服务管理办法（试行）》也将“税收筹划”调整为“税务合规计划”，引导涉税服务业和纳税人将关注点回归到税法遵从与风险防控。“税务合规计划”取代传统的“税收筹划”概念，标志着税收治理逻辑的转变。税务部门不断加强税务合规管理，在查处违法、倡导守法、保护合法中持续优化税收营商环境，着力营造诚信纳税、合规经营的良好生态。在引导合规经营方面，持续完善制度规范，2025 年先后颁布实施《涉税专业服务管理办法（试行）》《纳税缴费信用管理办法》。在强化精确执法方面，加强政策适用管理，重点紧盯违规骗享风险高的政策，制定合规享受的正面清单和违规享受的负面清单；聚焦高风险领域，对涉税违法行为保持高压态势，常态化曝光典型案例，释放震慑效应。既要让守法经营者“安心发展”，也要让涉税违法者“无处遁形”，推动“合规是保护有利发展、偷税是违法必受惩罚”的理念正成为社会共识。

税务监管机制不断健全。税务部门持续健全动态“信用＋风险”的监管体系，健全以信用评价、监控预警、风险应对为核心的新型税务监管机制。依托一体式风险管理应用，加强部门间数据共享和情报交换，打造事前事中事后全流程全周期的一体式风险防控体系。进一步将政策内嵌为数字化业务规则、升级为规范化制度，实现“政策—规则—制度”良性转化，为精准监管与精细服务提供坚实制度保障。构建“宣传辅导—精准识别—分类监管”的闭环管理路径，加强未办税户管理服务，推动未办税户从“隐形”变为“可视”，有效堵塞税收征管漏洞。健全完善预警监控模型，对“开票多、税收少”等异常情况常态化加强监控，坚决打击“开票经济”、违规税收返还等行为，促进全国统一大市场建设。

税费征管“强基工程”是一项事关全局和长远的系统工程。2026年是深入实施税费征管“强基工程”的第二年，要以高质量推进中国式现代化为主线，以一体推进依法治税、以数治税、从严治税为基本方法，积极推动税费征管新模式成熟定型，税务监管新机制建设取得实质进展，推动税费治理效能整体性提升。

推进依法治税，提升税收法治水平。坚持税收征管改革和法治建设相结合，形成有利于高质量发展的现代税收征管制度体系。全面落实税收法定原则，加快完成税收征收管理法修订，建成成熟完备的税收法治体系。不断完善税务执法制度和机制，建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变。

推进以数治税，提高税费治理效能。深入推进税收大数据云平台规范化、标准化、集约化建设，促进税费数据与其他政务数据、企业数据、社会数据的融合，积极实现从“数据采集者”向“数据治理者”的转变，不断强化税收大数据在经济运行和社会管理等领域的深层次应用。坚持以数据治理为基础，遵循先技术引入、后业务流程再造、再到岗责体系和机构设置优化的逻辑路径，推动税费征管的技术变革、业务变革和组织变革，推动建立征管高效、服务优化、风险可控的税费征管新模式，进一步推动效能税务建设。

推进从严治税，提高税务监管质效。充分利用云计算、大数据、区块链、人工智能等新兴技术和先进分析工具，不断创新税务监管理念、方式和手段，建立健全多方位、多层次、立体化的税务监管新机制，实现事前事中事后全链条全领域监管，做到事前对潜在风险及时防范、事中对出现问题及时阻断、事后对违法行为及时查处。深化一案双查、“双向倒查”，促进从严治税与从严治队相结合，督促公正用权、依法用权、廉洁用权，厚植风清气正的政治生态。