被告人陈某甲，*。因本案于2023年7月27日被抓获，同年7月28日被刑事拘留，2023年9月1日被三亚市公安局取保候审，2024年2月4日被三亚市城郊人民检察院取保候审，2025年2月3日三亚市城郊人民检察院解除取保候审。2025年11月4日被本院取保候审。
三亚市城郊人民检察院以三城检刑诉〔2025〕810号起诉书指控被告人陈某甲犯虚开发票罪，于2025年10月29日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序审理，并组成合议庭，于2025年11月4日公开开庭审理了本案。三亚市城郊人民检察院指派检察官张保亮出庭支持公诉，被告陈某甲到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明：2022年4月24日，被告人陈某甲在海口市美兰区成立海口美兰某乙，经营范围为市场主体登记注册代理、税务服务等。2022年11月至2023年6月期间，被告人陈某甲为了牟利，在无真实业务交易的情况下，采取伪造合同、资金回流等方式，以海口美兰某乙的名义为北京某有限责任公司、东营市某有限公司、丰*（嘉兴）投资合伙企业等3家公司开具增值税普通发票，获利人民币4370元（币种下同）。经国家税务总局海南省税务局第三稽查局认定，陈某甲为上述3家公司开具19份增值税普通发票的行为属于虚开发票行为，虚开发票金额1427524.75元，税额8475.25元，价税合计1436000元。
2023年7月27日，三亚市公安局在海口市美兰区海甸三东路抓获陈某甲，陈某甲被抓获后如实供述司法机关还未掌握的本案犯罪事实。
另查明，北京某有限责任公司向海口美兰某乙转入款项380000元，被告人陈某甲收取手续费2000元；东营市某有限公司向海口美兰某乙转款170000元后，被告人陈某甲收取开票手续费2000元；丰*（嘉兴）投资合伙企业（有限合伙）向海口美兰某乙转款353500元，被告人陈某甲收取手续费2370元；被告人陈某甲收取开票手续费共计6370元。2025年11月14日被告人陈某甲将违法所得6370元退缴至本院账户。
上述事实，被告人陈某甲在庭审过程中亦无异议，并有经庭审举证、质证的书证：全国人口基本信息、到案经过、受案登记表、个体基本注册信息、银行开户清单、银行账户交易流水、情况说明、三亚市市场监督管理局关于协助查询相关业务情况的复函、陈某甲名下注册公司信息表、微信转账记录、虚开发票数额的情况说明、国家税务总局海南省税务局第三稽查局作出的琼税三稽处[2025]78号《税务处理决定书》、违法犯罪记录查询；证人白某、陈某乙、叶某的证言；被告人陈某甲的供述和辩解等证据证实，足以认定。
被告人陈某甲对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，自愿认罪认罚。
本院认为，被告人陈某甲违反国家税收征管及发票管理规定，在没有实际经营活动的情况下，为他人虚开增值税普通发票，虚开发票票面金额累计人民币1427524.75元，违法所得6370元，情节严重，其行为已构成虚开发票罪，应依法惩处。公诉机关指控被告人陈某甲犯虚开发票罪事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立，本院予以支持。被告人陈某甲被采取强制措施后，如实供述司法机关还未掌握的本案犯罪事实，系自首，可以从轻或减轻处罚。鉴于被告人陈某甲已全部退赃，具有悔罪表现，可以酌情从轻处罚。被告人陈某甲自愿认罪认罚，愿意接受处罚，可以依法从宽处理。综合本案具体情节，决定对被告人陈某甲从轻处罚，鉴于对被告人陈某甲适用缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，可对其宣告缓刑。
根据本案的事实、性质、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第六十一条、第六十七条第二款、第七十二条第一款和第三款、第七十三条第二款和第三款、第六十四条、第五十二条、第五十三条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条及最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第十二条第（一）项、第十三条第一款第（一）项之规定，判决如下：
一、被告人陈某甲犯虚开发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币五千元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金款已缴纳。）
二、对被告人陈某甲退缴至本院的违法所得人民币6370元予以追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向海南省三亚市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人的其他罪行，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。
关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
第十二条具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零五条之一第一款规定的“虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票”：
（一）没有实际业务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具发票的；
（二）有实际业务，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际业务的货物品名、服务名称、货物数量、金额等不符的发票的；
第十三条具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零五条之一第一款规定的“情节严重”：
（二）虚开发票一百份以上且票面金额三十万元以上的；
（三）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。
具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零五条之一第一款规定的“情节特别严重”：
（二）虚开发票五百份以上且票面金额一百五十万元以上的；
（三）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。
以伪造的发票进行虚开，达到本条第一款规定的标准的，应当以虚开发票罪追究刑事责任。
